金稅三期現已經上線大半年，你到底了解多少，很多企業已經被查到倒閉，都是因為財務人對政策的疏忽，所以再不學習下一個被查的就是你。

一

先來了解金稅三期的前世今生

第一階段：1994年，稅務總局推行金稅一期，包括增值稅交叉稽核和增值稅防偽稅控兩個子系統，在全國50個試點上線，通過人工采集納稅人的發票信息，再由計算機對比發現問題。但由于手工采集數據錯誤率太高，金稅一期慘遭停用。

第二階段：2001年，吸取一期教訓，金稅二期實現了發票數據的自動采集，于此同時增加稅種，把海關增值稅完稅憑證納入管理，并將上述功能推廣至全國使用。

第三階段：在經歷了金稅一期、二期（地稅未完全覆蓋）后，2013年，“金三”終于來了！經過在廣東、山東、河南、山西、內蒙古、重慶6個省（市）級國地稅局試點后，終于在2016年完成全部推廣工作后開始實施。

二

金三實現了國地稅和其他部門的聯網。

金稅三期的總體目標為建立“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”。一個平臺指包含網絡硬件和基礎軟件的統一的技術基礎平臺。兩級處理指依托統一的技術基礎平臺，逐步實現數據信息在總局和省局集中處理。三個覆蓋指應用內容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環節，覆蓋國地稅并與相關部門聯網。四個系統指通過業務重組、優化和規范，逐步形成一個以征管業務系統為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四個應用系統軟件。

金稅三期的功能更加強大，運行更加順暢，內容更加完備，流程更加合理。其中，最重要的就是實現國地稅和其他部門的聯網。簡單來說，金稅三期全國統一了稅收征管及相關稅務系統軟件，不再是各省各自為政，減少數據利用的難度。

三

稅務局的大數據評估及云計算平臺

1. 企業的任何事項均會留下記錄，金稅三期的大數據，也會追蹤企業的資金流、票據流等。只要大數據系統將企業納稅人識別號做為起點，追查同一稅號下進項發票與銷項發票，企業是否虛開發票了，以及是否購買假發票入賬，其實一目了然。

2. 開票軟件已經增加了商品編碼，為下一步企業開票的貨物流監控預留接口，買黃金票沖進項的年代一去不復返。

3. 五證合一后，稅務、工商、社保、統計、銀行等接口，個稅社保、公積金、殘保金、銀行賬戶等，應該在稅務系統里面一覽無余！

4. 金三上線后，企業的違規被查風險確實增大，掩耳盜鈴式的反舞弊手段失靈，一批靠偷漏稅的企業，要走向死亡。

四

大數據上線大半年，已經很多企業栽了！

最近幾次因為退稅原因去稅務局辦事情發現，找專管員都需要排很長時間的隊，很多企業都是被國稅總局風險評估后識別出企業抵扣的進項稅發票有問題，要求企業自查后跑去稅務局進行增值稅進項轉出的。大數據上線后，被稅務局預警后評估稽查的企業，結果是交回抵扣的稅款，并受到漏繳稅款0.5倍--5倍的罰款，還有每天萬分之五的稅收滯納金！

現在金稅三期大數據上線，稅務局系統升級后只要動態數據比對不對，稅負率偏低，系統會自動預警，稅務局評估科的人員會馬上打電話讓拿三年的賬交過去進行查賬，后續的麻煩就不是當初抵扣的那點稅款可以解決的。

五

金稅三期大數據監測異常

金稅三期大數據會從如下幾個維度進行檢驗并判斷出異常 ：企業的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等。

1. 企業的收入

如果你的企業少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入。那么金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負數，或是比對你開具出去的發票，收到的貨款數額以及賣出的商品，或者進一步通過大數據，查詢與你交易的下游企業的相關賬本數據，比對出異常。

2. 企業的成本費用

如果你的企業長期購進原材料或商品時暫估入庫、企業購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發票、企業計提了費用而遲遲沒有費用發票。那么金稅三期會比對你的每一筆支出數額，相應的商品或服務以及對應的發票，三者應該是一一對應的，若少了任何一項，都會被判定為異常。

3. 企業的利潤

如果你的企業的利潤表中的利潤總額與企業所得稅申報表中的利潤總額不一致；如果你想“財不露白”，將利潤少報一部分。如上所述，金稅三期大數據是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤就是收入減去成本，你說它算出你的利潤會是什么難事嗎？所以若你的利潤不一致還是少報了，都會被輕易查出來。

4. 企業的庫存

一般來說，企業都會有庫存，包括原材料庫存和成品或半成品庫存。而且庫存量一般都在一個相對穩定的指附近呈周期性波動。

金稅三期大數據會先判斷出的庫存是否一直處于遞減或遞減狀態，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，最后判斷出異常。

5. 企業的銀行賬戶

如果你的企業銷售了一批貨物 ，貨款也已進入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；

如果你的企業取得了一些虛開的發票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。

對于這些情況，以前只要賬本調整的好，是很難識別出來的，可現在對于上述包括以下情形，金稅三期系統都會進行分析并識別出異常：

企業當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數；

當期新增應付賬款大于收入80%；

預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上；

當期新增其他應收款大于銷售收入80%。

6. 企業的應納稅額

如果你的企業增值稅額與企業毛利不匹配；

如果你的企業期末存貨與留底稅金不匹配；

如果你的企業繳納了地稅附加稅費，但與國稅增值稅比對不一致；

如果你的企業實收資本增資了，而印花稅卻為0；

如果你的企業增值稅額偏低；

如果你的企業所得稅貢獻率長期偏低；如果你的企業應納稅額變動太大。

那么金稅三期都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常，而應納稅額就是有以上的數據為基礎計算出來的，所以金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產資本、國地稅數據、往期稅收數據等來判定出企業應納稅額的異常。

其實企業只要行的端坐的正，真實的、準確的、合法的經營、開具取得發票和做賬并按時按規申報，即使是被金稅三期查出所謂的異常也是不用擔心的，畢竟它查出異常只是第一步，還會有專門的人員具體的來核實，不會那么草率就判定你申報的數據作假，所以無需太過擔心。

六

所以，未來再買發票可能死路一條!

國家稅務總局公告2016年第76號 對走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票的情況進行了明確說明，每個人都要看一下！

1. 商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；如大量購進紙張，大量開具勞保用品發票。

2. 生產企業無實際生產加工能力且無委托加工的；公司就在一個寫字樓里面，開具的發票卻是大量的建材發票，建材來自哪里？天降嗎？

3. 生產能耗與銷售情況嚴重不符。一個月水電費才1000元，光LED屏幕銷售竟然達到1000萬，請問你們公司的機器燒的是空氣嗎？不耗電嗎？

4. 購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。購進的是辦公用品，生產卻是LED屏，用紙可以造電子產品嗎？

5. 直接走逃失蹤不納稅申報。比較土豪，稅務局我不怕你，我就是不報稅，看你咋樣？

6. 雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。你們真會稅務籌劃，涉及金稅三期的人，也是稅務高手啊！

七

這三種情形下的發票風險最大，切記！

1. 向甲方購物，通過甲方介紹或者同意甲方的安排，接受乙 方開具的發票；（接受第三方開票）；

2. 購買甲商品，開具乙商品的發票；（改變商品名稱開票）；

3. 沒有購物，直接買發票。（完全虛開發票）。

但是，作為一個中小企業雖然這么嚴打，但是還要生存，那就學會如何在痛苦中涅槃吧！也正是企業處于最困難時期，每個會計都要學會如何控制企業風險，財務的價值才最大！

大數據時代下，金稅三期了解多一點，“風險”少一點！

安越《金稅三期下的稅務風險管理》課程，權威專家授課、小班化教學，提升企業在金稅三期大數據異常預警背景下的涉稅風險管理能力。

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